Школа бухгалтера № 11 (16.12.2002)
Практика
Внимание! архивная публикация
Эта страница содержит древнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника "Дебет-Кредит", которая в настоящее время вероятно потеряла актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета.
Для работы с актуальными материалами журнала перейдите к ONLINE.dtkt.ua
или выберите нужный вам раздел ДК-портала в верхней строке навигации.
Как показывает практика, расчетные ведомости за отчетный период в рабочие органы Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины (ФССНС) вызывает у страхователей множество вопросов, а при проверке специалистами Фонда расчетной ведомости оказывается много ошибок. Поэтому цель нашего сегодняшнего урока - познакомить читателей с тем, как правильно заполнять данную отчетность.
общие положения
ФССНС начал свою работу со страхователями 1 апреля 2001.
В таблице 1 мы привели перечень лиц, которые должны зарегистрироваться в органах ФСС от несчастных случаев на производстве, сроки регистрации, сроки уплаты взносов, а также предоставлено принцип определения страховых взносов, подачи отчетности.
Таблица 1
Перечень лиц, являющихся плательщиками страховых взносов Сроки регистрации в органах ФСС НВ Определение размеров страховых взносов Сроки уплаты страховых взносов Сроки подачи отчетности Юридические лица, в т.ч. и те, которые находятся на упрощенной системе налогообложения течение 10 дней после получения свидетельства о государственной регистрации Страховой тариф (в%) 1 умножается на сумму фактических расходов на оплату труда наемных работников, включая виды выплат, определенных Инструкцией № 323 (облагаемых подоходным налогом с граждан) в день получения средств на оплату труда в банках, а при оплате труда с наличной выручки или натурой - не позднее следующего дня после проведения выплат За 1 квартал - до 20 апреля;
За полугодие - до 20 июля;
За 9 месяцев - до 20 октября;
За год - до 25 января года, следующего за отчетным Физические лица, использующие труд наемных работников течение 10 дней после составления трудового договора с одним из наемных работников Ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за месяцем, за который была выплачена заработная плата добровольно застрахованные лица сроки не ограничены Страховой тариф (в%) умножается на размер минимальной заработной платы 2 в сроки, предусмотренные для уплаты налогов, но не позднее 3-х месяцев со дня подачи заявления о добровольном страховании в рабочий ор ан исполнительной дирекции Фонда не подается 1 Страховой тариф зависит от класса страхового риска, к которому отнесен данный страхователь.
2 В настоящее время размер минимальной заработной платы составляет 165,00 грн. согласно ст. 1 Закона № 2896.
В соответствии с п 7.5 7.6 Инструкции № 12 страхователи, плательщики страховых взносов, ежеквартально составляют расчетную ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств ФССНС (сроки подачи см. В таблице 1). Один экземпляр расчетной ведомости подается в рабочий орган исполнительной дирекции ФССНС по месту регистрации страхователя, а второй экземпляр остается в бухгалтерии плательщика. Все экземпляры расчетной ведомости (для юридического лица) подписываются руководителем и главным бухгалтером предприятия и заверяются печатью. Физические лица, субъекты предпринимательской деятельности, которые не имеют печати, заверяют расчетную ведомость только своей подписью и подписью главного бухгалтера - если такой числиться в штате. Что же касается добровольно застрахованных лиц, то им не нужно подавать такую ведомость в рабочий орган Фонда. В качестве отчета об уплате страховых взносов они оставляют квитанции или платежные поручения о перечислении страховых взносов в Фонд.
А теперь перейдем непосредственно к порядку заполнения расчетной ведомости.
Порядок заполнения расчетной ведомости
В верхней части расчетной ведомости - «шапке» - страхователю необходимо указать свои данные:
«Код области по ОКОНХ» - указывается код того вида экономической деятельности страхователя, который является основным (как правило, в Справке Госкомстата в перечне видов деятельности указывается первым).
«Код по ОКВЭД» - классификация видов экономической деятельности (утверждено приказом Госстандарта Украины от 22.10.96 г.. № 441). «Код по ОКВЭД» присваивается страхователю органами статистики. При приеме расчетных ведомостей за девять месяцев в некоторых страхователей оказалось ошибочное присвоение кода КВЭД (то есть несоответствие кода КВЭД кода ОКОНХ). Для устранения ошибки страхователю необходимо обратиться в органы статистики.
«№ регистрации плательщика страховых взносов» - указывается десятизначный регистрационный номер страхователя в ФССНС (из страхового свидетельства страхователя).
О заполнении таких реквизитов как «Код ЕГРПОУ», «№ п / счета», «Название банка», «Страхователь», «Адреса» и «Телефон» мы уже говорили (см. «Школу бухгалтера № 44, с. 87). А поскольку по данным реквизитам указывается та же информация, что и в отчете «Ф4-ФСС з ТВП», то мы ее опускаем.
После предоставления информации в «шапке» расчетной ведомости, необходимо заполнить данные в соответствующих разделах. Как заполняются все разделы, рассмотрим на примере.
пример
На предприятии «Вектор» работают 9 человек. Месячная зарплата директора составляет 3000,00 грн, главного бухгалтера - 2500,00 грн, главного менеджера 1500,00 грн., Менеджера - 1100,00 грн., Оплата труда остальных 5 сотрудников - по 1000,00 грн. Общий месячный фонд заработной платы составляет 13100,00 грн. Предположим, что такие размеры заработной платы работников были неизменными в течение 2001 года и первых двух кварталов 2002 года.
В третьем квартале (в августе) одному из работников, заработная плата которого составляет 1000,00 грн., Начисленная материальная помощь в размере 365,00 грн. Эту помощь бухгалтер не включила в состав выплат для начисления страховых взносов, поскольку издана в таком размере материальная помощь не облагается подоходным налогом 3. Следовательно, эта сумма не включается и в состав выплат, на которые начисляются страховые взносы. В сентябре одному из работников по поводу его юбилея (25 лет трудового стажа) был подарен видеоплейер стоимостью 500,00 грн. Стоимость подарка ошибочно не была включена в состав выплат, на которые начисляются страховые взносы в ФСС от несчастных случаев на производстве 4. В результате этого сумма страховых взносов была рассчитана и показана в расчетной ведомости неверно (см. Строку 3 образец 1 "3-й месяц», в котором указана сумма 122,40 вместо - 127,50 грн.).
3 В соответствии с п.5.2. (Ч) ст. 5 Декрета № 13-92 налогом не облагается подоходным налогом сумма помощи, предоставленная предприятием работнику один раз в календарный год в пределах прожиточного минимума на 1 трудоспособное лицо.
4 Стоимость подарков к юбилею, связанном с 25-летним трудовым стажем, включается в ФОТ согласно п. 2.39 Инструкции № 323, и приходуется подоходным налогом. Таким образом, стоимость подарка должна быть включена в состав выплат, на которые начисляются страховые взносы.
Исходя из приведенных данных, определим сумму выплат, на которую следует начислять страховые взносы (см. Табл. 2). При этом необходимо учитывать, что страховые взносы начисляются на сумму оплаты труда каждого работника в пределах до 2200,00 грн. (до 1 мая 2002 предел составлял 1600,00 грн.) и облагается подоходным налогом.
Предположим, что в первом месяце третьего квартала (июле) на предприятии произошел несчастный случай. Этот случай был оформлен всеми необходимыми документами 5, которые были переданы в органы ФССНС для рассмотрения дела о назначении страховых выплат. ФСС принял решение о выплате пострадавшему страховых выплат. На основании больничного листа и акта о несчастном случае в августе ему была выплачена помощь по временной нетрудоспособности в размере 1160,00 грн. При этом, бухгалтер в Расчетной ведомости о начислении и перечислении страховых взносов в ФССНС ошибочно показала, что пострадавшему за счет средств Фонда должна быть выплачено пособие по временной нетрудоспособности в полной сумме, то есть 1160,00 грн., Без учета того, что первые 5 дней нетрудоспособности оплачивает предприятие. Предположим, что размер пособия за первые 5 дней нетрудоспособности составил 140,00 грн. Данную сумму специалист Фонда и не принял к зачету при приеме расчетной ведомости за 9 месяцев.
5 Перечень документов, необходимых для представления в органы ФССНС для назначения страховых выплат, определенный ст. 35 Закона № 1105 и Инструкцией № 10.
Пострадавшему работнику в августе на основании решения ФССНС выплатили единовременное пособие в размере 4000,00 грн., А в сентябре ему была выплачена пенсия по инвалидности, связанной с травмой на производстве, в размере 300,00 грн.
Допустим, в 3 квартале специалистами Фонда на предприятии «Вектор» была проведена плановая проверка. В результате проверки было выявлено, что страховые взносы в 2 квартале 2001 года были перечислены в Фонд несвоевременно. Этот факт был отражен в Акте проверки. За данное нарушение предприятие уплатило пеню в размере 13,50 грн
По данным бухгалтерского учета и отчетности за 2001 год в ФССНС не было задолженности по страховым выплатам перед предприятием «Вектор».
Предприятие «Вектор» своевременно выплачивало заработную плату своим работникам.
Таблица 2
Расчет суммы выплат, на которую следует начислять страховые взносы
квартал Луне
квартала Общая сумма расходов на оплату труда Расчет суммы, на которую начисляются страховые взносы 1 квартал Январь 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00-1600,00) - (2500,00 -1600,00) = 10800,00 февраля 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00 - 1600,00) - (2500,00 -1600,00) = 10800,00 марта 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00-1600,00) - (2500,00 -1600,00) = 10800,00 Вместе 39300,00 32400,00 2 квартал апреля 3000, 00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00-1600,00) - (2500,00 -1600,00) = 10800,00 мая 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00- 2200,00) - (2500,00 - 2200,00) = 12000,00 июня 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00- 2200,00) - (2500,00 - 2200,00) = 12000,00 Вместе 39300,00 34800,00 3 квартал июля 3000, 00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 = 13100,00 13100,00 - (3000,00- 2200,00) - (2500,00 - 2200,00) = 12000,00 августа 3000,00 + 2500,00 + 1500,00 +
1100,00 + 5х1000,00 + 365,00 = 13465,00 13100,00 - (3000,00- 2200,00) - (2500,00 - 2200,00) = 12000,00 сентября 3000,00 + 2500,00 +1500,00+
1100,00 + 4х1000,00 + 1500,00 = 13600,00 13600,00 - (3000,00-1600,00) - (2500,00 -1600,00) = 12500,00 Вместе 40165,00 36500,00
Приступим к заполнению всех разделов расчетной ведомости (см. Образец 1).
образец 1
приложение 2
Расчетная ведомость о начислении и перечислении страховых взносов и расходовании средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины PDF-101Kb
Раздел 1 «Общая сумма выплат, на которые начисляются страховые взносы (грн)»
В этом разделе ведомости указывается отдельно по каждому месяцу отчетного квартала общий размер ФОТ, на который начисляются страховые взносы. Причем, у ФЛП включаются расходы на оплату труда только тех работников, находящихся с предприятием в трудовых отношениях на основании заключенного с ними трудового договора. Оплата труда работникам, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера, не учитывается в 1-й главе сведения.
В строке «Итого» по каждому кварталу выводится итог начисленной оплаты труда, с которой уплачиваются страховые взносы.
По колонке «Всего с начала года» выводятся итоговые суммы. В практической деятельности специалисты региональных органов ФССНС не требуют от страхователей отражение в колонке «Всего с начала года» итоговых сумм по каждой строке. Главное, в этой колонке указать общую сумму ФОТ по строке «Итого».
После заполнения таблицы раздела 1, перейдем к заполнению раздела 2.
Раздел 2 «Расчет страховых взносов в Фонд (грн)» заполняется нарастающим итогом с начала года (кроме стр. 1 п. 16).
Строка 1 «Сумма неуплаченных платежей на начало года» отвечает строке 29 «Сумма неуплаченных платежей» ведомости за предыдущий год.
Сумма страхового взноса в размере 110,16 грн. (110,16 = 10800,00х1,02 / 100) считалась в декабре 2001 года неуплаченным платежом, срок уплаты которого наступил. В расчетной ведомости за 1 квартал 2002 года данную сумму укажем в строке 1 «Сумма неуплаченных платежей на начало года». Обратим внимание на то, что сумма, указанная в строке 1, не изменяется в течение всего отчетного 2002 года.
Строка 2 "Начислено на начало периода»
Отражается сумма начисленных страховых взносов (в соответствии со страховым тарифом) всех кварталов текущего года, предшествующих данному квартала. В нашем примере мы в этой строке должны показать сумму страховых взносов за 6 месяцев, то есть 685,44 грн. (1,02% от суммы 67200,00 грн. (67200,00 = 32400,00 + 34800,00)).
Строка 3 «Начислено за отчетный период»
Указываются начисленные страховые взносы за третий квартал в целом (372,30 грн.) И помесячно (по 122,4 грн. За июль и август и 127,5 грн. За сентябрь). Так как по условию примера, бухгалтер допустила ошибку в сентябре и сумму страховых взносов рассчитала не из 12500,00 грн., А с 12000,00 грн., То в строке 3 в подстроке «3-й месяц» укажем ошибочную сумму взносов 122 40 грн., а не 127,50 грн.
Строка 4 «Вместе»
Отражается сумма строк 2 «В начало периода» и 3 «За отчетный период».
В нашем примере в этой строке записываем сумму 1052,64 грн. (1052,64 = 685,44 + 367,20).
Строка 5 «Доначислены при принятии отчетности»
Заполняется специалистом Фонда в случае ошибочного расчета суммы страховых взносов, выявленного при камеральной проверке (во время приема расчетной ведомости).
Так как в нашем случае бухгалтер допустила ошибку и неверно указала сумму страховых взносов в сентябре, то специалист Фонда, обнаружив эту неточность, вносит в строку 5 сумму 5,10 грн. (Разницу между страховым взносом за сентябрь - 127,50 грн. И ошибочно указанной суммой - 122,40 грн.).
Строка 6 «Начислено по актам, всего"
Указываются суммы доначисленных взносов на фонд оплаты труда и других выплат, выявленных во время проверки страхователя с целью определения правильности начисления и перечисления страховых взносов.
Сумма строки 6 = строка 7 + строка 8 + строка 9 + строка 10. То есть, сумма, показанная в строке 6 детально расшифровывается в строках 7 - 10.
Строка 7 »- не принято к зачету расходов»
Указывается сумма неверно начисленных расходов по социальному страхованию. Например, к зачету не принимаются выплаты, если отсутствует больничный листок с кодом 04 (травма на производстве) или Акт о несчастном случае по форме Н-1. Не принимаются к зачету и суммы доначисленных расходов на выплаты по социальному страхованию, фактически не выплаченные потерпевшим, но дела которых приняты Фондом. При этом долг пострадавшим выплачивается рабочими органами исполнительной дирекции Фонда. При принятии расчетных ведомостей проводится сверка правильности начисления расходов по социальному страхованию в счет взносов тех предприятий, которые передали дела потерпевших в Фонд.
В нашем случае специалисты Фонда не приняли к зачету сумму 140,00 грн., Которую должно было выплатить предприятие за первые 5 дней нетрудоспособности за счет собственных средств. Эту сумму 140,00 грн. следует указать в строке 7.
Строка 8 "- доначисленные суммы страховых взносов»
Указываются суммы доначисленных страховых взносов, выявленных в период плановых и внеплановых проверок. В нашем примере по результатам проверки доначислений не проводилось. Поэтому в этой строке мы ничего не указываем.
Строка 9 »- пени»
Указывается сумма начисленной пени страхователю за несвоевременную уплату страховых взносов.
Пеня начисляется за каждый просроченный день уплаты взносов и рассчитывается исходя из 120% годовых учетной ставки Национального банка Украины, действовавшей на момент уплаты полной суммы недоимки. Расчет суммы пени производится по формуле:
П = 120% х (ОС: 365) х Н х КПД 100где ОС - учетная ставка НБУ на момент уплаты;
365 - количество дней в году;
Н - недоимка по взносам;
Кпд - количество просроченных дней неуплаты взносов.
В нашем примере пеня начислена в размере 13,50 грн.
Строка 10 «- штрафа»
В расчетной ведомости должна указываться сумма штрафа за несвоевременную уплату страховых взносов (в соответствии с Методическими рекомендациями № 117). На данный момент еще не установлен порядок начисления и уплаты такого штрафа, поэтому пока данная строка не заполняется.
Таким образом, в строке 6 «Начислено по актам, всего" мы укажем итоговую сумму строк 7-10, то есть 153,50 грн. (153,50 = 140 + 13,50).
Строка 11 «Получено от Фонда на текущий счет»
Отражается сумма, перечисленная ФССНС на расчетный счет страхователя согласно п.6.7 Инструкции № 12. Данная ситуация может возникнуть, когда сумма страховых взносов не покрывает расходы предприятия на оплату страхового случая, и при этом расчетная ведомость еще не подана в рабочие органы Фонда. Для получения средств от ФССНС страхователю необходимо предоставить справку-расчет, подписанную руководителем предприятия и главным бухгалтером. Эта справка-расчет составляется по форме расчетной ведомости, но за месяц, в котором возникла необходимость получить возмещение.
Строка 12 «Спасение задолженности»
Отражается сумма задолженности, списанная страхователю по страховым взносам с начала года, например, по решению суда.
Строка 13 «Спасение пени»
Указываются суммы списанной пени, с начала года по решению суда или на основании принятых решений о рассмотренных делах рабочими органами исполнительной дирекции Фонда и тому подобное.
Строка 14 «Всего подлежит уплате»
Сумма данной строки определяется так: строки 1 + 4 + 5 + 6 + 11-12-13 = 110,16 + 1052,64 + 5,10 + 153,50 = 1321,40 грн.
Строка 15 «Остаток задолженности на конец отчетного периода за Фондом»
Отражается задолженность ФССНС перед страхователем. Данная ситуация возникает, когда страхователь использовал на осуществление страховых выплат и перечислил в ФССНС денежных средств больше, чем подлежит оплате по начислению. В эту строку вносится разница, полученная между строкой 28 и строкой 14. В нашем примере между строками 28 (сумма 6513,90 грн.) И 14 (сумма 1321,4 грн.) Разница составляет 5192,50 грн., Что мы и должны указать в строке 15.
Строка 16 «Задолженность за Фондом на начало года»
Соответствует строке 15 расчетной ведомости за предыдущий год и остается неизменной в течение текущего года. В нашем случае в ФССНС не было задолженности перед предприятием «Вектор». Поэтому в данной строке ставим прочерк.
Строка 17 «Зачислено расходов по социальному страхованию на начало периода»
Отражаются расходы страхователя на осуществление страховых выплат и страховых услуг потерпевшим за счет средств ФССНС в отчетных кварталах текущего года, предшествующих данному отчетному кварталу (в нашем примере - в первом и втором кварталах). Поскольку в приведенном примере на предприятии «Вектор» в течение 1 и 2 кварталов не было несчастных случаев на производстве, то в этой строке мы ставим прочерк.
Строка 18 «Зачислено расходов за отчетный период»
Отражаются расходы на осуществление страховых выплат пострадавшим в отчетном квартале с разбивкой по месяцам. В первом месяце 3 квартала предприятие «Вектор» не проводило никаких выплат застрахованным лицам. Итак, в строке «1-й месяц» ставим прочерк. Во втором месяце третьего квартала застрахованному лицу была выплачена помощь по временной нетрудоспособности в размере 1160,00грн. и единовременное пособие в сумме 4000,00 грн.
Результат сложения этих сумм бухгалтер и указала в строке «2-й месяц» (5160,00 грн.). Напомним, что по данным нашего примера 1160,00 грн. - это неверная сумма ошибочно указана в расчетной ведомости. Бухгалтер должна была записать в строке 18 «2-й месяц» сумму на 140,00 грн. меньше, то есть 5020,00 грн. В третьем месяце отчетного квартала работнику, получившему травму на производстве, была выплачена пенсия по инвалидности в размере 300,00 грн. Данную сумму мы и запишем в строке 18 «3-й месяц».
Строка 19 «Вместе (17 + 18)»
В эту строку записывается сумма 5460,00 грн., Полученная путем сложения данных строк 17 и 18, то есть. Эта сумма должна соответствовать сумме в строке 35 раздела 7.
Строка 19а «Из них фактически выплачено»
В нем указывается сумма фактически выплаченных денежных средств пострадавшему, то есть 5460,00 грн.
Строка 20 «Перечислено: В начало периода»
Отражается сумма перечисленных страхователем страховых взносов в кварталах, предшествующих данному отчетному кварталу. В нашем примере указывается сумма перечисленных страховых взносов за 1-й и 2-й кварталы - 722,16 грн.
Строка 21 «Перечислено за отчетный период (по месяцам)»
В эту строку следует записать сумму перечисленных страхователем страховых взносов в отчетном квартале - 367,20 грн. и по месяцам отчетного периода - по 122,40 грн. в каждом месяце отчетного третьего квартала.
Строка 22 «Итого (20 + 21)»
Указывается общая сумма перечисленных страховых взносов с начала года. Данная сумма определяется путем сложения данных строк 20 и 21 и равна 1040,40 грн.
Строка 23 «Перечислено за актами»
Видображеться общая сумма всех перечислений в органы ФССНС, проведенных на основании актов проверок. Данные этой строки определяются путем сложения сумм, указанных в строках 24 -27. В нашем примере в эту строку записывается только сумма пени, перечисленная предприятием актом в органы Фонда - 13,50 грн.
Строка 24 «Не принято к зачету»
Сумма не принятых к зачету сумм, выявленных при проверке, которые в соответствии с составленным атом необходимо было перечислить в органы Фонда.
Строка 25 «- доначисленные суммы страховых взносов»
Сумма перечисленных страховых взносов, доначисленных в результате проверки страхователя представителями органов Фонд.
Строка 26 »- пени»
Сумма перечисленной пени (13,50 грн.).
Строка 27 «-штрафу»
Сумма перечисленного штрафа.
Строка 28 «Всего зачислено и выплачено»
Записывается общая сумма зачисленных ФССНС средств и перечисленных страхователем в органы ФССНС взносов, пени, штрафов, не принятых к зачету страховых выплат. Сумма в этой строке определяется путем сложения данных строк 16,19,22,23. В нашем примере эта сумма составляет 6513,90 грн. (5460,00+ 1040,40 + 13,50).
Строка 29 «Сумма неуплаченных платежей»
Эта строка заполняется в том случае, если данные строки 14 «Всего подлежит уплате» превышают данные строки 28 «Всего зачислено и выплачено». В случае превышения в строку 29 записывается полученная разница.
В нашем примере данная строка не заполняется, так как сумма в строке 14 меньше суммы, указанной в строке 28. Отметим, что результат строки 29 должна равняться сумме строк 30 «Недоимка по платежам» и 31 «Сумма страховых взносов, срок уплаты которых наступил ».
Строка 30 «Недоимка по платежам»
Отражаются не заплачены в установленный срок страховые взносы в Фонд.
В нашем случае эта строка не заполняется.
Строка 31 «Сумма страховых взносов, срок уплаты которых не наступил»
Отражается сумма страховых взносов, срок уплаты которых еще не наступил. Такая ситуация возникает, когда заработная плата начислена, но срок ее выплаты еще не наступил (например, заработная плата, начисленная за сентябрь месяц, должна выплачиваться в первых числах октября. Итак, срок уплаты страховых взносов за сентябрь месяц наступает только в октябре).
В приведенном примере в третьем квартале не выплачена заработная плата за сентябрь и, соответственно, в ФССНС не перечислены страховой взнос за сентябрь в сумме 122,40 грн. Но поскольку в Фонд перед предприятием «Вектор» образовалась задолженность (см. Строку 15), то в строке 31 ставится прочерк.
Раздел 3 «Среднесписочная численность персонала в эквиваленте полной занятости (лиц)»
Здесь необходимо по каждому кварталу отдельно и общей суммой с начала года указать среднеучетной численности персонала в эквиваленте полной занятости. (Пример расчета среднесписочной численности работников были приведены в «Школе бухгалтера» № 44, с. 87). Во всех приведенных колонках этого раздела мы должны указать число 9, так как количество сотрудников на предприятии в текущем году не менялось.
Раздел 4 «Фонд оплаты труда (грн)»
В данном разделе отражается ФОТ по каждому кварталу отдельно и общей суммой с начала года. Суммы ФОТ, указанные поквартально, могут быть равны или превышать суммы выплат, приведенных в разделе 1 (если у работников заработная плата превышает 2200 грн.). В нашем примере мы должны в разделе IV указать следующие суммы:
1-й квартал - 39300,00 грн .;
2-й квартал - 39300,00 грн .;
3-й квартал - 40165,00 грн.
«Всего с начала года» 118765,00 грн.
Общая сумма ФОТ, указанная в колонке «Всего с начала года», соответствует строке 1020 графы 2 статистической отчетности страхователя по форме №1-ПВ «Отчет по труду».
Раздел 5 «Сумма задолженности по выплате заработной платы на конец отчетного периода (грн)»
Отражается сумма задолженности по заработной плате на конец отчетного периода (на конец 1 квартала, полугодия, 9 месяцев и на конец года).
Обратим внимание, что выплачена зарплата за последний месяц отчетного квартала не считается задолженностью по зарплате, так как не наступил срок ее выплаты. Эту сумму не следует включать в данных раздела 5.
В нашем примере во всех колонках раздела 5 ставим прочерк, так как заработная плата наемным работникам выплачивалась на предприятии своевременно.
Раздел 6 «Сумма неуплаченных страховых взносов на конец отчетного периода (грн)»
В этом разделе по данным с начала года показывается сумма неуплаченных страховых взносов на конец отчетного периода (1квартала, 1 полугодие, 9 месяцев и на конец года). Эта сумма должна равняться данным строки 29 раздела 2 соответствующего отчетного периода.
Нам необходимо в колонке за 1-й квартал указать 122,40 грн. (Страховой взнос за март), за первое полугодие - 122,40 грн. (Страховой взнос за июнь), за 9 месяцев - ставим прочерк, так как задолженности у предприятия перед Фондом нет (в строке 29 стоит прочерк).
В 4, 5 и 6 разделах суммы необходимо указывать в гривнах, а не в тысячах гривен, как заполнялись эти разделы расчетной ведомости в предыдущих кварталах.
Раздел 7 «Расходы по средствам Фонда с начала года (грн)»
В этом разделе указывается по видам выплат, приведенных в строках 32 и 33, количество пострадавших и количество дней, за которые проводилась выплата ФССНС пособия по больничному листу на основании решения ФССНС, а также сумма, выплаченная до восстановления трудоспособности или до установления стойкой инвалидности.
В нашем примере бухгалтер указала ложную количество дней (35), за которые проводилась выплата помощи, и всю сумму помощи 1160,00 грн. без вычета оплаты за первые пять дней больничного. Правильно было бы указать 30 дней и сумму 1020,00 грн.
Сумма единовременного пособия и пенсии по инвалидности, связанной с травмой на производстве, указывается в строке 34 «Прочие расходы» раздела 7 - 4300,00 грн.
В строке 35 «Вместе» раздела 7 выводится итоговая сумма строк 32 - 34. В нашем случае в строку 35 следует записать результат - 5460,00 грн (1160,00 + 4300,00).
Подразделение 7.1 «Расшифровка других расходов»
Данные строки 34 раздела 7 «Прочие расходы» необходимо уточнить в разделе 7.1 «Расшифровка других расходов». В этом разделе указан перечень выплат, которые могут быть выплачены застрахованному лицу в связи с несчастным случаем на производстве. При осуществлении на предприятии этих выплат, по соответствующей строке, в отведенных колонках необходимо указать количество потерпевших, которым выплачивались данные суммы, и размер самой выплаты. В нашем примере необходимо заполнить строки 36 и 37, указав в них количество пострадавших - 1 человек и выплаченные ему суммы - 4000,00 грн. и 300,00 грн. В строке 44 «Вместе» подсчитывается общая сумма выплат, указанных в строках 36 - 43. В нашем случае данная сумма равна 4300,00 грн. Обратим внимание на то, что сумма, указанная в строке 44, должна соответствовать сумме, указанной в строке 34.
нормативная база
1. Декрет № 13 - 92 - Декрет КМУ «О подоходном налоге с граждан» от 26.12.1992 г.. № 13-92.
2. Закон № 1105 - Закон Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, повлекших утрату трудоспособности» от 23.09.99 г.. №1105 - XIV.
3. Закон № 2896 - Закон Украины «Об установлении размера минимальной заработной платы на 2002 год» от 13.12.2001 г.. № 2896-III.
4. Постановление КМУ № 225 - «О максимальной величине фактических расходов на оплату труда работников, налогооблагаемого дохода (прибыли), совокупного налогооблагаемого дохода (предельной суммы заработной платы (дохода), с которых уплачиваются страховые взносы (сборы) в социальные фонды», утвержденная постановлением КМУ 7.03.2001 г.. № 225.
5. Инструкция № 12 - «Инструкция о порядке перечисления, учета и расходования страховых средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины», утвержденная Постановлением правления Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 20.04.2001г . №12.
6. Инструкция № 10 - «Инструкция о порядке передачи исполнительной дирекции Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины документов, подтверждающих право застрахованного или членов его семьи на страховую выплату», утвержденная Постановлением правления ФСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний от 20.04.2001г. № 10.
7. Инструкция № 323 - «Инструкция по статистике заработной платы», утвержденная приказом Минстата от 11.12.95 г.. № 323.
8. Методические рекомендации № 117 - «Методические рекомендации по заполнению расчетной ведомости о начислении, перечислении страховых взносов и расходования средств Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины», утвержденные Приказом Фонда социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний Украины от 20.09.2001 г.. № 117.
9. Письмо № 1-531 / 2481 от 12.04.2001 г.. - «О некоторых вопросах общеобязательного государственного социального страхования субъектов предпринимательской деятельности, избравшими особый способ налогообложения своих доходов», совместное письмо Минтруда и Госпредпринимательства от 12.04.2001 г. № 1-531 / 2481.
Из истории налоговой отчетности 
А знаете ли вы, что ...
Представление о сущности налогов и их место в экономической системе общества менялось параллельно с развитием общественных отношений. Механизм уплаты налогов, на наш взгляд, наилучшим образом характеризует уровень цивилизованности общества. В этой статье мы кри ...
Не в отпуск - в командировку - на конференцию за границу
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
С годами популярность фирменных выездов за границу для проведения совещаний, семинаров, корпоративных мероприятий возрастает.
Рассмотрим, каким образом оформить связь расходов на подобные мероприятия, обеспечив их «валоворасходность».
Служебная командировка - это поездка ...
Доставка товара покупателям
№ 22 (2.6.2008) :: Практика
Товар Приобретенный покупателем, может быть вывезен им самостоятельно или доставлен поставщиком. Доставка товара покупателю может осуществляться как собственным транспортом поставщика, так и при помощи сторонних транспортных организаций. При этом ...
